Regering har tillsatt en kommitté som ska se över förutsättningarna att starta, driva, utveckla och äga företag i Sverige. Kommittén ska göra en bred översyn:

• Skattereglerna och reglerna för socialavgifter
• Vissa civilrättsliga regler rörande företagande inklusive insolvenslagstiftningen
• Omställningsmöjligheterna i ekonomin
• Det offentliga innovationsstödet
• Samverkan och rörlighet mellan näringsliv och forskning
• Tillgången till riskkapital och annan finansiering via Almi
• De statliga insatserna för att främja företagande

Obs! Ord i blått är klickbara för fördjupad information!

Utredare ska se över skattereglerna för generationsskiften i fåmansföretag

Utredaren ska säkerställa att avyttring av kvalificerade andelar i fåmansföretag i möjligaste mån beskattas på ett likformigt sätt oavsett om avyttring sker inom eller utom närståendekretsen. Uppdraget ska redovisas senast den 2 mars 2015.

Bostadsrätt – rotavdrag

Bredare granskning av rot och rut under 2014

Skatteverket kommer under året att närmare granska några specifika områden där det är en ökad risk för felaktiga rot- och rutavdrag. Granskningen rör främst utförare och köpare inom värmepumpsbranschen, bostadsrättsföreningar och läxhjälp.

En bostadsrättförening ska inte ta upp inkomster och inte dra av utgifter som är hänförliga till fastigheten.

Vilka inkomster är då hänförliga till fastigheten?

Överskottslikviditet måste naturligtvis få förekomma i en bostadsrättförening - åtminstone då och då. Räntan på sådan likviditet torde vara skattefri i de flesta fall. Högsta förvaltningsdomstolen säger i nu aktuellt avgörande att det får avgöras i "det enskilda fallet".

Skatteverket har utfärdat ett ställningstagande avseende de nya reglerna för frivillig skattskyldighet till mervärdesskatt för uthyrning av verksamhetslokaler.

Vi har tidigare behandlat de nya reglerna om frivillig skattskyldighet i en blog 2013-09-23. Numera behöver ansökan om frivillig skattskyldighet inte längre lämnas in. Det räcker i princip med att utfärda en hyresfaktura med utgående mervärdesskatt.

En utredning ska se över de så kallade 3:12-reglerna. Denna gång med avseende på ägarskiften i fåmansföretag. Dagens regler innebär att aktier i fåmansföretag kan förpackas i ett nybildat aktiebolag (NYAB) som sedan säljer aktierna i fåmansföretaget. Försäljningen är skattefri för NYAB om aktierna i fåmansföretaget är näringsbetingade. Om aktierna i NYAB ”läggs i träda” kan det vara möjligt att efter en femårskarens ta ut vinsten ur bolagssektorn till 25 % beskattning.

Skatteverket har i ställningstagande den 25 oktober 2010 ansett, att kortare avbrott för semester, tjänsteresa eller liknande i Sverige och i tredje land inte får vara längre än åtta dagar för hel månad eller 96 dagar under en tolvmånadersperiod. ”Tillåten avbrottstid” för vistelse i tredje land var tidigare inte reglerat i lagstiftningen utan där framgick endast att vistelsetid i Sverige för år räknat inte fick överstiga 72 dagar.

Sverige har under de senaste åren ingått avtal om informationsutbyte med de flesta skatteparadisen runtom i världen. Enligt ett pressmeddelande från Skatteverket har de nya avtalen hittills använts vid 229 tillfällen. Upptaxeringar och självrättelser har genererat ca 2 miljarder kr i skatt sedan 2010.

Två makar (A och B) var sedan länge utflyttade från Sverige. De hade ingen avsikt att flytta tillbaka. A led av en sjukdom som krävde expertvård. Den kunde fås vid ett sjukhus i Sverige. Vårdinsatserna kunde komma att överstiga sex månader. Därefter skulle A återvända till bosättningslandet. I ett förhandsbesked konstateras att uttrycket ”stadigvarande vistelse i Sverige” inte är närmare definierat i inkomskattelagen. Av praxis följer emellertid att dit räknas en sammanhängande tidsperiod om sex månader eller mer.

Utgifter för reparation och underhåll av en näringsfastighet får dras av omedelbart medan utgifter för ny-, till- eller ombyggnad får skrivas av, ofta på 25 år. Vilka åtgärder som kan hänföras till reparation och underhåll framgår inte närmare av lagen. I ett förhandsbesked (överklagat av Skatteverket) anser Skatterättsnämnden att utgifter för pålning och grundförstärkningsarbete är att hänföra till utgifter för reparation och underhåll som får dras av omedelbart.

Det föreligger inget hinder att i aktiebolag bedriva verksamhet som bygger på ägarens personliga arbetsinsatser. Avgörande vid beskattningen är vad som avtalats med uppdragsgivaren, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende av uppdragsgivaren och i vilken omfattning uppdragstagaren är inordnad i dennes verksamhet. Skatterättsnämnden konstaterar i ett förhandsbesked att då alla avtal är marknadsmässiga och de f.d. anställdas bolag redan från början ska erbjuda sina produkter på den öppna marknaden är kravet på självständighet vid en helhetsbedömning uppfyllt.

När utomstående äger mer än 30 % av aktierna i ett fåmansaktiebolag slipper övriga aktieägare de  s.k. 3:12-reglerna vilket kan innebära bättre skattemässigt utfall på utdelning och kapitalvinst på aktierna.

Skatteverket har utfärdat ett ställningstagande som ersätter tidigare ställningstagande. Det anges att en idrottsutövare som bedriver tävlingsverksamhet som ekonomisk verksamhet är en beskattningsbar person.  Företagsformen saknar betydelse. Verksamheten medför skattskyldighet till moms.

För fördjupning, se länk!

Skatteverket har utfärdat ett ställningstagande där man gör bedömningar av hur beskattning av ersättning för arbete ska ske när beskattningstidpunkten infaller före eller efter själva intjänandet och mottagaren arbetat i flera länder under intjänandet, alternativt bytt bosättningsland.

För fördjupning, se länk!

Med uttag avses att en skattskyldig överlåter tillgång i näringsverksamhet utan ersättning eller mot ersättning som lägre än marknadsvärdet. Konsekvensen av uttag är beskattning som om avyttring skett till marknadspris. Handelsbolag är inga skattesubjekt. Handelsbolags inkomster beskattas hos andelsägarna. Enligt lagtexten föreligger uttag om ett svenskt handelsbolag som den skattskyldige är delägare i överlåter en tillgång utan ersättning eller mot ersättning som lägre än marknadsvärdet.

Frågan i ett förhandsbeskedsärende var om fördelning av ett stort antal fastigheter mellan bolag i en kommunal koncern utgjorde kvalificerade underprisöverlåtelser med uppskov av inkomstbeskattning som följd. Skatterättsnämndens majoritet ansåg att underprisreglerna kunde aktualiseras bara om marknadsvärdet på tillbytta fastigheter understeg marknadsvärdet på överlåtna fastigheter (Skatterättsnämndens förhandsbesked 2014-01-24, dnr 55-13/D)

Skattepunkten AB är medlem i MSI, som är en internationell alliance av fristående "legal and accounting firms". Genom MSI kan vi åta oss internationella uppdrag.  Här kommer en optimisktisk pressrelease om god utveckling av MSI under 2013, vilket kanske kan ses också som ett mått på utvecklingen av den allmänna, globala konjunkturen.

London, 3 February 2014

MSI Global Alliance (MSI)

Till slut kom investeraravdraget efter en lång vända hos EU-kommissionen för godkännande där.

Avdrag medges för investeringar – förvärv av andelar – i aktiebolag och ekonomiska föreningar gjorda efter den 30 november 2013 under vissa förutsättningar.

Sammanfattning av reglerna i punktform:

A ägde tillsammans med sina barn samtliga aktier i ett aktiebolag. Aktierna hade olika rösträtt. En A-aktie motsvarade en röst och en B-aktie en tiondels röst. Båda aktieslagen hade lika rätt i bolagets kapital. Omvandling av vissa A-aktier till B-aktier ansågs inte som en avyttring. Sparat utdelningsutrymme fick föras över.

En fråga differentierad utdelning på bolagets aktier ansågs inte tillräckligt preciserad och ansökan avvisades i den delen.

Uttag ur näringsverksamheten kan föreligga om lån tillhandahålls mot ränta som understiger marknadsvärdet utan att det är affärsmässigt motiverat. Uttrycket ”affärsmässigt motiverat” preciseras inte i lagtexten. Skatterättsnämnden konstaterar att möjligheten att åberopa att ett underpris är affärsmässigt motiverat är ett undantag från vad som är normalt och att undantaget ska tillämpas restriktivt.  Syftet med prissättningen i det aktuella fallet ansågs inte affärsmässigt motiverat. Uttagsbeskattning skulle ske. Förhandsbeskedet har överklagats.  

Ett villkor för en skattefri underprisöverlåtelse när koncernbidragsrätt saknas är att överlåtelsen avser en hel verksamhet eller en verksamhetsgren. Mot bakgrund av omständigheterna ansågs villkoret uppfyllt.

För fördjupning, länk

I det första fallet hade tryggande av avgångspension skett genom både pensionsförsäkring och kapitalförsäkring. Sammantaget rymdes dessa utfästelser inte inom allmän pensionsplan. Frågan var därför om pensionsförsäkringen skatterättsligt utgjorde en pensionsförsäkring. I annat fall skulle den anställde bli förmånsbeskattad. Majoriteten ansåg att utfästelserna skulle beaktas var för sig. Pensionsförsäkringen var därför en pensionsförsäkring.

Nya dubbelbeskattningsavtal

Sverige har träffat skatteavtal med Panama, Bahrain och Belize. Förutom att skatteavtal ska eliminera internationell dubbelbeskattning ger de även möjlighet till informationsutbyte.

Avtalet med Japan ska enligt ett protokoll ändras vad gäller informationsutbyte, utdelning, ränta, royalty och skiljeförfarande i ärenden om dubbelbeskattning, m.m. För att protokollet ska bli gällande krävs Riksdagens godkännande.

Stöd och ersättningar från Arbetsförmedlingen

Högsta förvaltningsdomstolen har den 3 december 2013 avgjort tre fall avseende företrädaransvar.

Högsta förvaltningsdomstolen skriver bland annat följande.

* Investeraravdrag för investeringar i mindre företag (från 1 december).

* Större möjlighet till lågbeskattad utdelning i kvalificerade fåmansföretag. Lönebaserat utrymme ökas från 25 till 50 procent av löneunderlaget. Man måste äga minst fyra procent av kapitalet i företaget.

* Möjlighet att använda dotterbolags löneunderlag i flera fåmansföretag genom dubbel koncerntillhörighet stoppas. Endast kapitalandel på mer än 50 procent ger rätt till löneunderlag.