Högsta förvaltningsdomstolens referatmål

Målnummer: 2268-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-04-15

Rubrik: En svensk värdepappersfond har ansetts ha skatterättslig hemvist i Sverige vid tillämpning av ett skatteavtal, trots att den inte är föremål för någon beskattning här.

Lagrum:
 
•  Artikel 4.1 i bilagan till förordningen (1977:75) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Spanien

•  2 kap. 3 § samt 6 kap. 3 § och 5 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall: 

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 4594-14, 4595-14
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-04-12

Rubrik: Ersättning enligt sponsorsavtal för att en idrottsman exponerar ett företags varumärke vid tävlingar har ansetts utgöra sådan ersättning för idrottslig verksamhet som är skattepliktig enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.

Lagrum: 3 §, 4 § och 7 § lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.

Rättsfall: 

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 4530-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-03-18

Rubrik: Andelar i en utländsk fond som är en juridisk person motsvarar inte en specialfond vid tillämpningen av bestämmelserna om schablonintäkt i inkomstskattelagen. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 42 kap. 43 § och 44 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall: 

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 6020-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-03-01

Rubrik: Aktier som förvärvas genom gåva blir inte kvalificerade andelar hos gåvotagaren enbart på den grunden att de var kvalificerade hos givaren. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 2 kap. 22 §, 44 kap. 21 § och 22 § samt 57 kap. 4 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 4345-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-03-22

Rubrik: Ett bolag som bedriver kapitalförvaltning med inriktning mot hälso- och sjukvårdsområdet har medgetts rätt till avdrag för utgifter för medicinsk forskning. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 16 kap. 9 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 3521-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-03-03

Rubrik: Utgiften för att förvärva det bestämmande inflytandet över ett underskottsföretag enligt bestämmelserna om beloppsspärr har ansetts innefatta ersättning i form av andelar i det förvärvande företaget. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 40 kap. 15 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 3238-12
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-02-16

Rubrik:  Avdragsförbudet för kapitalförluster vid avyttring av näringsbetingade andelar som berott på en valutakurs-förändring har inte ansetts strida mot EU-rätten (I). Däremot har avdragsförbudet för kapitalförluster vid avyttring av fordringar mellan företag i intressegemenskap som berott på en ändrad växelkurs mellan euro och svenska kronor ansetts strida mot EU-rätten (II). Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Målnummer: 2459-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-01-28

Rubrik: Renovering av bostadsrättslägenhets rök- och ventilationskanaler har inte ansetts utförd i lägenheten och berättigar därmed inte till ROT-avdrag. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 67 kap. 13 b § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall: 

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 7101-13
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-02-02

Rubrik: Transaktioner i form av växling av traditionell valuta till den virtuella valutan bitcoin och omvänt utgör omsättning av tjänster som omfattas av undantag från skatteplikt för finansieringstjänster. Förhandsbesked angående mervärdesskatt.

Lagrum:
 
•  1 kap. 1 § första stycket, 2 kap. 1 § tredje stycket samt 3 kap. 9 § första stycket, 23 § 1 mervärdeskattelagen (1994:200)

Målnummer: 668-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2016-02-02

Rubrik: Medlemmarna i en DJ-duo har i visst fall ansetts vara utövande konstnärer som framför upphovsrättsligt skyddade verk. Framförandet omfattas därför av undantag från skatteplikt. Förhandsbesked angående mervärdesskatt.

Lagrum: 3 kap. 11 § 1, 7 kap. 1 § tredje stycket 5 mervärdesskattelagen (1994:200)

Rättsfall:

REFERAT

Bakgrund

Målnummer: 1071-14, 1072-14

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-12-28

Rubrik: Fråga om skatteplikt för pension som utbetalas på grund av tidigare tjänst hos Internationella Valutafonden. Inkomsttaxering 2009 och 2010.

Lagrum: 10 kap. 5 § och 11 kap. 1 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 2757-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-12-16

Rubrik: En ansökan om förhandsbesked i en skattefråga har avvisats när ett sådant besked inte har ansetts vara av vikt för sökanden eller för en enhetlig lagtolkning eller rättstillämpning.

Lagrum: 5 § lagen (1998:189) om förhandsbesked i skattefrågor

Rättsfall: 

REFERAT

Målnummer: 2273-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-12-10

Rubrik: Den s.k. särskilda post som enligt bestämmelserna om räntefördelning aktualiseras vid vissa fastighetsförvärv ska beräknas utan beaktande av att förvärvaren samtidigt med fastighetsförvärvet tar över ett sparat fördelningsbelopp från den tidigare ägaren. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 33 kap. 15 §, 16 § och 17 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 1082-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-10-27

Rubrik: Artikel 24 i det nordiska skatteavtalet hindrar att en delägare i ett danskt dödsbo beskattas i Sverige för den del av en framtida kapitalvinst vid försäljning av ärvda aktier som dödsboet vid arvskiftet beskattats för i Danmark.

Lagrum: Artikel 24 lagen (1996:1512) om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 2250-14
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-12-03

Rubrik: Ett belopp som felaktigt har behandlats som mervärdesskatt ska vid återbetalning till säljaren räknas in i beskattningsunderlaget om inte denne kompenserat kunderna ekonomiskt för den för högt debiterade skatten.

Lagrum:
 
•  7 kap. 2 §, 3 § och 3a § mervärdesskattelagen (1994:200)

Målnummer: 2753-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-11-24

Rubrik: En tillämpning av värderingsregeln för djur i jordbruk i inkomstskattelagen förutsätter att skillnaden mellan värdet i redovisningen och ett lägre skattemässigt värde tas upp som en reserv i balansräkningen om djuren redovisas som omsättningstillgångar men inte om djuren redovisas som anläggningstillgångar. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 14 kap. 4 § och 17 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 2136-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-11-30

Rubrik: En i Sverige bosatt utländsk medborgare har genom andelsbyte ersatt andelar i ett utländskt bolag - som förvärvtas före bosättningen här - med andelar i ett annat utländskt bolag. Skattskyldighet har ansetts föreligga om de tillbytta andelarna avyttras inom tio år från det att den skattskyldige varit bosatt eller stadigvarande vistats här. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 3 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 1997-15

 Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-11-06

Rubrik: Bestämmelserna om frivillig skattskyldighet har ansetts tillämpliga när en fastighetsägare har för avsikt att kontinuerligt under flera kortvariga hyresperioder upplåta butikslokaler för användning i skattepliktig verksamhet. Förhandsbesked angående mervärdesskatt.

Lagrum: 3 kap. 3 § andra stycket och 9 kap. 6 § mervärdesskattelagen (1994:200)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 1480-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-11-04

Rubrik: Kravet i de s.k. sexmånaders- och ettårsreglerna i inkomstskattelagen på att en person ska vara obegränsat skattskyldig har i visst fall ansetts strida mot EU-rätten. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum:

•  3 kap. 9 § samt 10 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229)

•  Artikel 45 i EUF-fördraget

•  Artikel 15 lagen (1991:673) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Frankrike

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 7045-14

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-10-29

Rubrik: Företrädaransvar enligt skatteförfarandelagen kan inte göras gällande under ett rekonstruktionsförfarande för skulder som uppkommit innan ansökan men som förfallit till betalning först under förfarandet.

Lagrum: 59 kap. 13 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

Rättsfall: 

REFERAT

Målnummer: 2493-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-10-09

Rubrik: Vid bedömningen av om ett ombud i ett mål i förvaltningsdomstol är lämpligt för uppdraget har bristande redbarhet utgjort grund för avvisning av ombudet. I ett mål som endast avser behörighet att uppträda som ombud i domstol kan ersättning för kostnader inte beviljas.

Lagrum:
 
•  48 § första stycket förvaltningsprocesslagen (1971:291)

•  43 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244)

Rättsfall: 

REFERAT

Målnummer: 5334-14
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-10-06

Rubrik: En samfällighetsförening som inom ramen för sin förvaltning bygger ett garage för att där bedriva skattepliktig uthyrning av parkeringsplatser, har avdragsrätt för ingående skatt på kostnader som hänför sig till byggnationen. Förhandsbesked angående mervärdesskatt.

Lagrum:
 
•  2 kap. 1 §, 4 kap. 1 § första stycket och 8 kap. 3 § mervärdesskattelagen (1994:200)

Målnummer: 1629-15
 
Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-09-23

Rubrik: Utomståenderegeln i 57 kap. 5 § inkomstskattelagen har inte ansetts tillämplig när det företag som verksamheten bedrivs i och som utomstående äger del i är ett fåmanshandelsbolag. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 57 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall: 

REFERAT

Målnummer: 1629-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-09-23

Rubrik: Utomståenderegeln i 57 kap. 5 § inkomstskattelagen har inte ansetts tillämplig när det företag som verksamheten bedrivs i och som utomstående äger del i är ett fåmanshandelsbolag. Förhandsbesked angående inkomstskatt.

Lagrum: 57 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229)

Rättsfall:

REFERAT

Målnummer: 417-15

Avdelning:

Avgörandedatum: 2015-06-25

Rubrik: Överlåtelse av fastighet till aktiebolag mot ersättning som understiger taxeringsvärdet har behandlats som gåva vid inkomstbeskattningen. Denna bedömning påverkas inte av utgången i stämpelskattemålet NJA 2013 s. 886 (I och II). I mål II också fråga om övertagande av latent skatteskuld ska beaktas vid tillämpning av den s.k. huvudsaklighetsprincipen. Förhandsbesked angående inkomstskatt.